Olá, amigos, tudo bem? Neste artigo estudaremos sobre as principais técnicas de auditoria que podem ser cobradas no concurso do Tribunal de Contas do Estado do Acre (TCE AC).
Bons estudos!
A priori, precisamos entender que, em geral, os termos “técnicas de auditoria” e “procedimentos de auditoria” costumam ser utilizados de forma indiscriminada pelas bancas examinadoras.
Por esse motivo, a partir de agora, trataremos esses dois termos como sinônimos.
Em resumo, os procedimentos de auditoria consistem no conjunto de técnicas adotadas pelo Auditor com vistas a obter evidências suficientes e adequadas.
Nesse contexto, precisamos rememorar que as evidências de auditoria consistem nas informações utilizadas pelo auditor para emitir uma determinada opinião.
Ou seja, as evidências suportam os achados de auditoria, que representam, em síntese, os desvios entre a norma e a situação constatada no trabalho.
Por esse motivo, a utilização de técnicas adequadas repercute diretamente na qualidade do trabalho de auditoria e na sua capacidade de atingir os fins aos quais se propõe.
Conforme a NBC TA 500, a obtenção de evidências de auditoria pode ocorrer mediante procedimentos de avaliação de riscos, bem como, mediante procedimentos adicionais.
Nesse contexto, os procedimentos de avaliação de riscos referem-se a ações planejadas com o fito de identificar e avaliar riscos de distorções relevantes.
Por outro lado, os procedimentos adicionais de auditoria citados na NBC TA 500 não gozam de uma definição específica.
Dessa forma, a doutrina costuma entender que tais procedimentos referem-se aos procedimentos substantivos e aos testes de detalhes.
Em resumo, os procedimentos substantivos de auditoria destinam-se a detectar distorções relevantes no nível das afirmações, podendo dividir-se em: testes de detalhe ou procedimentos analíticos substantivos.
Conforme os normativos, os testes de detalhes têm por objeto de controle as classes de transações e os saldos de contas.
Por outro lado, os procedimentos analíticos substantivos também não possuem, em norma, uma definição específica, em que pese exista uma técnica de auditoria muito utilizada denominada de “procedimentos analíticos”, a qual estudaremos a seguir.
Por fim, os testes de controle consistem em procedimentos destinados a avaliar a efetividade operacional dos controles da entidade, no que tange à prevenção, à detecção e à correção de falhas.
Pessoal, a partir de agora estudaremos, com maiores detalhes, as principais técnicas de auditoria existentes na doutrina e em alguns normativos esparsos.
Nesse sentido, a princípio, vale ressaltar que a utilização de tais técnicas pode ocorrer tanto para os procedimentos de avaliação de riscos, quanto para os testes de controles e procedimentos substantivos.
No contexto das técnicas de auditoria para o concurso do TCE AC, a inspeção representa uma das principais ferramentas da auditoria.
Conforme a doutrina e as normas, a inspeção destina-se a examinar registros ou documentos, em qualquer formato, bem como, a examinar fisicamente um ativo.
Dessa forma, pode-se dizer que a inspeção pode fornecer evidências confiáveis acerca da existência de um certo ativo tangível.
Porém, não necessariamente a inspeção fornecerá informações úteis quanto aos direitos e obrigações da entidade auditada.
Por outro lado, a observação consiste no exame de processos ou procedimentos executados por outrem.
Assim, o auditor observa atentamente, em um certo momento no tempo, a execução de uma determinada atividade realizada por um membro da entidade auditada, com vistas a identificar desvios.
Conforme a doutrina, em que pese seja bastante comum, a observação pode afetar a maneira como o processo é executado pelo auditado, sendo esta uma limitação da técnica.
Por outro lado, no contexto das técnicas de auditoria para o TCE AC, a circularização também consiste em uma técnica de auditoria bastante usual.
Conforme as normas e a doutrina, a circularização também pode ser chamada de confirmação externa ou confirmação com terceiros.
Nesse contexto, consiste em obter evidências junto a atores que não integram a entidade auditada, mediante a apresentação de questionamentos escritos.
Assim, a circularização mostra-se bastante útil para a confirmação de saldos contábeis, bem como, para a obtenção de evidências acerca da ausência de determinadas condições.
Também conhecida como cálculo ou conferência de cálculo, o recálculo consiste na verificação, pelo auditor, da exatidão matemática dos registros da entidade.
Ou seja, como o próprio nome sugere, consiste na conferência dos cálculos realizados pela entidade auditada com vistas a detectar erros ou fraudes.
Pessoal, a técnica atinente aos procedimentos analíticos consiste em uma das mais exigidas pelos concursos públicos.
Em resumo, os procedimentos analíticos consistem no estudo de relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros.
Ademais, as normas também costumam relacionar essa técnica com a investigação de flutuações e inconsistências relevantes.
Portanto, os procedimentos analíticos costumam utilizar indicadores e outras informações comparativas como parâmetro.
Por fim, a última técnica de auditoria aqui tratada para o concurso do TCE AC refere-se à reexecução, a qual não deve ser confundida com o recálculo (estudada anteriormente).
Nesse contexto, a reexecução consiste na execução independente, pelo auditor, de um procedimento normalmente executado pela entidade auditada.
Dessa forma, busca-se verificar se o resultado alcançado pelo auditor será idêntico ao registrado pela entidade.
Pessoal, finalizamos, portanto, este resumo sobre as técnicas de auditoria para o concurso do TCE AC.
Espero que tenham gostado.
Grande abraço.
Rafael Chaves
Saiba mais: Concurso TCE AC