Olá, colegas
Segue abaixo uma sugestão de recurso para o concurso do ISS de Belo Horizonte.
Analise os dados abaixo e responda às questões 12 e 13:
Para a elaboração da Demonstração de Resultado do Exercício, a Cia. Comercial levantou as seguintes informações em 31/12/2011:
Venda de Mercadorias………………………….. 360.000
Despesas de Salários……………………………… 52.000
Depreciação…………………………………………… 4.000
Devolução de Vendas…………………………….. 24.000
Receita de Aluguel…………………………………… 8.000
Juros Ativos…………………………………………… 1.600
Provisão para Devedores Duvidosos……………. 800
Comissão s/ Vendas………………………………… 4.000
Frete s/ Vendas……………………………………….. 2.000
Despesa de Aluguel…………………………………. 6.000
Mercadorias…………………………………………… 9.200
Compra de Mercadorias……………………….. 100.000
Descontos Comerciais Concedidos………….. 16.000
Pagamento de Impostos…………………………… 4.460
Juros Passivos………………………………………. 6.800
Compras Canceladas……………………………… 20.000
Perda de Capital…………………………………… 26.400
Informações complementares:
I- No final do exercício, o inventário de mercadorias realizado indicou o montante de R$ 12.600;
II- O IR e CSLL foram calculados, com aplicação, respectivamente, dos percentuais de 15% e 10%;
III- Sobre as operações de compras e vendas de mercadorias incidiam o seguinte imposto e taxas: ICMS de 18%; PIS/PASEP de 1,65%; e COFINS de 7,6%.
13. Ainda na mesma demonstração elaborada, o lucro líquido do exercício apurado foi igual a:
A) R$ 60.100
B) R$ 60.300
C) R$ 60.655
D) R$ 61.050
E) R$ 61.115
O gabarito preliminar foi a letra A. Vamos elaborar a Demonstração do Resultado do Exercício, até o Lucro Antes do Imposto de Renda e CSLL (LAIR):
vendas de mercadorias…………………………. 360.000
devolução de vendas……………………………… -24.000
descontos comerciais concedidos………. -16.000
impostos sobre vendas………………………… -87.200
vendas líquidas……………………………………. 232.800
CMV……………………………………………………….. -54.800
Lucro bruto…………………………………………… 178.000
despesas
salarios…………………………………………………. -52.000
depreciação……………………………………………. -4.000
receita de aluguel……………………………………. 8.000
juros ativos ……………………………………………….1.600
pdd…………………………………………………………….. -800
comisão vendas……………………………………… -4.000
fretes s. vendas……………………………………… -2.000
despesa de aluguel………………………………. -6.000
juros passivos………………………………………. -6.800
perdas capital……………………………………… -26.400
LAIR………………………………………………………. 85.600
Conforme a questão, o IR e CSLL foram calculados, com aplicação, respectivamente, dos percentuais de 15% e 10%.
Vamos aos cálculos:
CSLL: a PDD não é dedutível, para efeito de CSLL. Assim, a base de cálculo será Lair 85.600 + PDD 800 = 86.400.
CSLL = 86.400 x 10% = 8.640.
Imposto de Renda: a PDD também não é dedutível. Além disso, as perdas de capital são consideradas resultados não operacionais. Portanto, devem ser somadas à base de cálculo do IR.
Lair 85.600 + PDD 800 + perdas capital 26.400 = 112.800
Imposto de Renda: 112.800 x 15% = 16.920
Cálculo do Lucro Líquido:
LAIR 85.600
CSLL – 8.640
IR – 16.920
Lucro Líquido 60.040
Portanto, o Lucro Líquido é de R$ 60.040,00. Por não apresentar alternativa correta, solicitamos a ANULAÇÂO da questão.
Alguns comentários:
“Pagamento de Impostos” não deve entrar na DRE. Não há informação sobre a contrapartida do pagamento do imposto: pode ser despesa (no caso de pagamento à vista de impostos) ou uma conta de passivo (no caso de Impostos a Recolher).
Cálculo das vendas líquidas:
vendas de mercadorias 360.000
devolução de vendas – 24.000
descontos comerciais concedidos – 16.000
Base dos impostos sobre vendas 320.000
ICMS/Pis/Cofins (27,25 %) – 87.200
Vendas Líquidas 232.800
Cálculo do CMV:
Compras 100.000
Compras canceladas -20.000
Base dos impostos sobre compras 80.000
Impostos (27,25%) -21.800
Compras líquidas 58.200
CMV = Estoque inicial + compras líquidas – estoque final
CMV = 9.200 + 58.200 -12.600
CMV = 54.800
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Boa sorte nos recursos!
Um abraço
Luciano