Resumo sobre ITCMD para SEFAZ-PA – Lei 5.529/89

Resumo PAT SEFAZ-PA

Olá, pessoal. Tudo certo? No artigo de hoje veremos o Resumo sobre ITCMD para SEFAZ-PA. O tema está disciplinado na Lei 5.529/89.

Devido a extensão veremos o assunto em dois artigos. Tópicos que veremos hoje:

Fato Gerador
Isenção
Sujeição Passiva
Pagamento do imposto

Preparado (a)? Vamos lá.

Fato Gerador

Iniciando o Resumo sobre ITCMD para SEFAZ-PA, vamos falar sobre o fato gerador do Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação de quaisquer bens ou direitos.

Fato gerador (Art. 1º):

I – a transmissão de bens ou direitos decorrentes da sucessão hereditária, legítima ou testamentária;
II – a transmissão por meio de doações com ou sem encargos, a qualquer título, de bens ou de direitos, ainda que em adiantamento da legítima.

Assim, a lei elencou uma lista exemplificativa de hipóteses de incidência (Art. 1, §5º):

Fideicomisso: o ato em que ocorrer a transmissão de propriedade de bem ou direito, por meio de fideicomisso;
Excesso de meação: a partilha de bens da sociedade conjugal e da união estável, sobre o montante que exceder à meação;
Renúncia translativa: a desistência de herança ou legado com determinação do beneficiário;
Instituição de usufruto não oneroso;
Recebimento de quantia depositada em conta bancária de poupança ou em conta corrente em nome do de cujus;

VI – o arquivamento na Junta Comercial, na hipótese de:

Transmissão de quotas de participação em empresas ou do patrimônio de empresário individual;

Desincorporação do patrimônio de pessoa jurídica, que implique redução de capital social.

Ainda, lembre-se que ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos forem os herdeiros, legatários, donatários ou usufrutuários, ainda que o bem ou direito seja indivisível (Art. 1, §2º).

Doação

Vamos aprofundar um pouco sobre o instituto da doação

Doação (Art. 2º): qualquer ato ou fato (não oneroso) que importe ou se resolva em transmissão de quaisquer bens ou direitos, tais como a renúncia, a desistência e a cessão.

Considera-se também doação as seguintes situações.

Doação (Art. 1º, §6º) – atos praticados em favor de pessoa sem capacidade financeira, inclusive quando se tratar de pessoa civilmente incapaz ou relativamente incapaz:

I – a transmissão da propriedade plena ou da nua propriedade;
II – a instituição onerosa de usufruto.

Não confunda as hipóteses de usufruto.

Usufruto

Não oneroso (Art. 1º, V)-> Incidência
Oneroso (Art. 1º, §6º, II) -> Incidência (doação) se em favor de pessoa sem capacidade financeira

Ainda, considera-se nova doação a retratação do contrato que já houver sido lavrado e transcrito (Art. 1º, §7º).

Isenção

Antes de vermos as isenções, atente-se que não incide ITCD sobre direitos reais de garantia (Art. 1, §8º).

Isenção (Art. 3):

Causa mortis:

I – a aquisição, por transmissão “Causa Mortis”, de imóvel destinado exclusivamente à morada do cônjuge supérstite, herdeiros ou legatários, desde que o “de cujus”, o cônjuge supérstite, o herdeiro e o legatário não possuam outro imóvel;
II – a aquisição, por transmissão “Causa Mortis”, de imóvel rural com área não superior a 25 hectares, de cuja exploração do solo dependa o sustento da família dos herdeiros ou do cônjuge supérstite e que tenha cabido por partilha, desde que outro não possua;

Doação:

III – a doação de imóvel rural com objetivo de implantar o Programa de Reforma Agrária instituído pelo Governo;
IV – a doação de aparelhos, móveis e utensílios de uso doméstico e de vestuário;
V – a doação de imóvel a entidades religiosas domiciliadas no Estado do Pará que apliquem o produto de seus trabalhos no Estado e atendam às condições dispostas em regulamento.
VI – a doação de imóvel urbano, no âmbito de programas de regularização fundiária e de interesse social, instituídos pelos Poderes Públicos nos âmbitos Federal, Estadual e Municipal ou por entidade legitimada pela legislação em vigor.

Sujeição Passiva

Dando continuidade ao Resumo sobre ITCMD para SEFAZ-PA, vejamos sobre a sujeição passiva.

Contribuintes (Art. 4º) – Os “ários” (quem recebe)

I – nas transmissões Causa Mortis, o herdeiro ou legatário;
II – nas doações, o donatário dos bens ou direito, salvo se o donatário não residir nem for domiciliado neste Estado, o contribuinte será o doador (§ú).
III – no fideicomisso, o fiduciário;
IV – na substituição do fideicomisso, o fideicomissário;
V – na cessão de herança ou de bem ou direito a título não oneroso, o cessionário;
VI – na desistência de quinhão ou de direito, por herdeiro ou legatário, o beneficiário;
VII – na instituição de direito real, o beneficiário.

Responsáveis solidários (Art. 5º)

I – os tabeliães e demais serventuários de ofício, pelos tributos devidos sobre os atos praticados por eles, ou perante eles, em razão de seu ofício;
II – a empresa, instituições financeiras e bancárias e todo aquele a quem couber a responsabilidade do registro ou a prática do ato que implique na transmissão de bem móvel ou imóvel e respectivos direitos e ações;
III – o doador na inadimplência do donatário;
IV – qualquer pessoa física ou jurídica que detenha a posse do bem transmitido na forma da lei.

Pagamento do imposto

Para finalizar o Resumo sobre ITCMD para SEFAZ-PA, vejamos as disposições sobre o pagamento do imposto.

Basicamente podemos sumarizar as hipóteses da seguinte forma.

Regra (Art. 6, §1º): ITCD será pago antes da lavratura da escritura pública e antes do registro de qualquer instrumento. -> Associe as hipóteses com a palavra “pública”.
Demais: Será pago em 15 dias

Vamos exemplificar

Momento do pagamento (Art. 6º)

Antes: Associe a palavra “Público”

V – na doação de bem, título ou crédito que se formalizar por escritura pública, antes de sua lavratura;

15 dias: Demais

II – na transmissão causa mortis, até 15 dias após a data da homologação do cálculo;

Ainda, atente-se a seguinte hipótese:

15 dias + antes:

IX – na substituição de fideicomisso, no prazo de até 15 dias contados do fato ou do ato jurídico determinante da substituição e:

a) antes da lavratura, se por escritura pública;

b) antes do cancelamento da averbação no ofício ou órgão competente, nos demais casos.

Demais informações:

A alienação de bem, título ou crédito no curso do processo de inventário, mediante autorização judicial, não altera o prazo para pagamento do imposto devido pela transmissão decorrente de sucessão legítima ou testamentária (Art. 6, §2º)

Bem imóvel cujo inventário ou arrolamento se processar fora do Estado, a carta precatória não poderá ser devolvida sem a prova de quitação do imposto devido (Art. 6, §3º).

Reconhecimento de herdeiro por sentença judicial (Art. 6, §4º): prazos começam a ser contados a partir da data do seu trânsito em julgado.

Local de pagamento

Local de pagamento do imposto (Art. 7)

I – doação bens móveis e créditos: onde se processar a lavratura do instrumento legal;
II – doação de bens imóveis: o da situação do bem;
III – “Causa Mortis“: onde se processar o Inventário, Arrolamento ou Alvará Judicial.

Ademais, quando o Inventário ou Arrolamento tenha se processado em outro Estado ou no Exterior, o local do pagamento será o da situação do bem imóvel e respectivo direito.