Evidência de Auditoria para SEFAZ-RJ

TCE-RJ: Auditoria de Regularidade x Operacional

Olá, pessoal. Tudo certo? No artigo de hoje veremos o resumo sobre Evidência de Auditoria para SEFAZ-RJ.

O tema é disciplinado na NBC TA 500 (R1), NBC que define o que constitui evidência de auditoria na auditoria de demonstrações contábeis e trata da responsabilidade do auditor na definição e execução de procedimentos de auditoria.

NBC TA 500 (R1)

O artigo será divido da seguinte forma:

Conceitos Gerais
Classificação e Tipos
Obtenção de Evidência

Vamos lá?

Conceitos Gerais

Vamos iniciar o resumo sobre Evidência de Auditoria para SEFAZ-RJ com os conceitos.

Primordialmente, vamos responder a questão: O que é Evidência de auditoria?

Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e informações obtidas de outras fontes.

Nesse sentido, podemos citar alguns exemplos: Registros contábeis, Auditorias anteriores; Observação de Procedimentos de Controle Interno; Revisão de Faturas e Contratos; e até Ausência de informações (ex. recusa).

Entretanto, não é qualquer “informação” que poderá ser usada, a evidência deve ser apropriada e suficiente.

Adequação da evidência de auditoria: é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor

Suficiência da evidência de auditoria: é a medida da quantidade da evidência de auditoria. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade da evidência de auditoria.

Ou seja, Fatores que influenciam as evidências:

Adequação = qualidade

Relevância: ligação lógica ou influência sobre a finalidade do procedimento de auditoria e, quando apropriado, a afirmação em consideração.
Confiabilidade: é influenciada pela sua fonte e sua natureza, e pelas circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, quando relevante.

Suficiência = quantidade

Riscos de distorção relevante: são aqueles riscos que podem causar distorções significativas nas demonstrações contábeis se não forem detectados e corrigidos
Qualidade

Classificação e Tipos

Continuando o resumo sobre Evidência de Auditoria para SEFAZ-RJ, agora vamos tratar sobre Classificação e Tipos de Evidência.

Trataremos agora de um campo mais doutrinário e também previsto em algumas normas de auditoria governamental.

Classificação das Evidências

Quanto à finalidade: evidências sobre continuidade (avalia a capacidade da entidade de continuar operando no futuro próximo/continuidade operacional), evidências sobre o sistema de controles internos (avalia a eficácia e eficiência dos controles internos) e evidências básicas (fornecem informações diretas e primárias sobre as transações e saldos contábeis da entidade)

Quanto à natureza: o esforço do auditor se concentra na busca de evidências que possam satisfazê-lo quanto à veracidade das informações que formam o conjunto das demonstrações contábeis que serão objeto de seu parecer (relatório)

Enquanto os tipos de evidências,

Tipos de Evidências

Analíticas: análise de relações e tendências (comparação) entre dados – ex. experiência anterior, orçamento, conhecimento do auditado, entre outros.
Documentárias: documentos em poder do auditado que podem ser verificados – ex. contratos, relatórios financeiros
Eletrônicas: dados armazenados em meio eletrônico – ex. e-mails
Confirmação: respostas obtidas com terceiros independentes, por escrito – ex. Confirmação de saldo bancário
Matemáticas: recálculo do auditor de valores utilizados nas DCs – ex. cálculos de depreciação contábeis
Física: inspeções de ativos tangíveis – ex. Inspeção de inventário
Representação por escrito: afirmações da Administração – ex. Declarações da administração sobre estimativas contábeis
Verbal: informações obtidas por meio de entrevistas e comunicações orais – ex. Entrevistas com funcionários do controle interno.

Saiba que a NBC TI 01 (norma de Auditoria Interna) considera que as informações que fundamento o trabalho de auditoria como evidências, e informação deve ser:

Suficiente: factual e convincente
Adequada: confiável, propicia a melhor evidência alcançável
Relevante: dá suporte às conclusões e às recomendações
Útil: auxilia a entidade a atingir suas metas

Obtenção de Evidência

Para finalizar o resumo sobre Evidência de Auditoria para SEFAZ-RJ, adentremos sobre a Obtenção de Evidência.

Sabemos que a evidência não “caiu do céu”, assim para a obtenção de evidência para fundamentar a opinião, o auditor pode executar:

procedimentos de avaliação de riscos; e
procedimentos adicionais de auditoria: testes de controles + procedimentos substantivos

Os testes de controles avaliam a atividade operacional dos controles internos na prevenção ou detecção e correção de distorções relevantes no nível de afirmações.

Enquanto procedimentos substantivos buscam detectar distorções relevantes no nível de afirmações, como nas transações, saldo de contas entre outros.

Ou seja, o auditor executa procedimentos (de avaliação de risco e/ou adicionais de auditoria) para conseguir evidências que possibilitem a obter conclusões para fundamentar sua opinião (que constará no relatório).

Relembremos os procedimentos de auditoria,

Entretanto, saiba que ainda que a indagação possa fornecer importante evidência de auditoria e possa produzir evidência de distorção, a indagação, sozinha, geralmente não fornece evidência de auditoria suficiente da ausência de distorção relevante no nível da afirmação nem da eficácia operacional dos controles.

Ou seja, a indagação pode produzir evidência quanto à “existência de distorção”, mas não é robusta o suficiente para ser uma evidência de forma isolada.

Já que estamos falando da obtenção de evidências, vamos finalizar o artigo tratando de algumas generalizações sobre a confiabilidade da evidência.

A evidência é mais confiável se:

Obtida por fontes independentes fora da entidade
Apanhada diretamente pelo auditor
Documentada em papel ou mídia eletrônica (ao invés de verbal)
Obtida diretamente nos documentos originais

Considerações Finais

Pessoal, chegamos ao final do resumo sobre Evidência de Auditoria para SEFAZ-RJ, espero que o artigo tenha sido útil.

Saiba que tratamos apenas os pontos principais, assim não deixe de estudar o assunto na íntegra por nossas aulas, além de treinar por meio de questões de concurso em nosso sistema de questões.

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