Auditoria – ISS/Recife – Prova Comentada

Olá, Pessoal!

De maneira geral a prova de auditoria para o ISS-Recife não apresentou dificuldades, com a FGV mantendo sua linha de cobrar questões literais retiradas das normas de auditoria, trocando apenas poucas palavras. Entretanto, entendo que cabe recurso na primeira questão.

Tenho certeza que aqueles que fizeram o curso e viram o resumo de auditoria em 1 hora antes da prova se saíram muito bem.

Abraços e até uma próxima oportunidade,

Rodrigo Fontenelle

www.facebook.com/profrodrigofontenelle

Sobre a produção e detecção de fraude, analise as afirmativas a seguir.

I – O auditor, que realiza auditoria de acordo com as normas, deve garantir que as demonstrações contábeis como um todo não apresentem distorções relevantes, causadas por fraude ou erro.

II – O risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais baixo do que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro.

III – A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e por sua administração.

Assinale:

(A) se somente a afirmativa II estiver correta.

(B) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.

(D) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.

(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.

Comentários:

A banca considerou o item I correto, mas entendo que cabe questionamento, pois o auditor só consegue obter segurança razoável que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante. Dessa forma, a palavra GARANTIR torna o item errado.

O item II está incorreto, pois o risco de não ser detectada uma distorção relevante decorrente de fraude é mais ALTO do que o risco de não ser detectada uma fraude decorrente de erro.

Por fim, o item III está correto, de acordo com o que determina a NBC TA 240.

Gabarito Preliminar: B (Cabe recurso, baseado na NBC TA 200)

O reconhecimento pelo auditor de que existem circunstâncias que podem causar distorção relevante nas demonstrações contábeis revela o requisito ético relacionado à auditoria de demonstrações contábeis, denominado:

(A) julgamento profissional.

(B) evidência funcional.

(D) condução apropriada.

(E) conformidade legal.

Comentários:

Segundo a NBC TA 200, Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria.

Gabarito Preliminar: C (Concordo)

O auditor, ao expressar opinião de que as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável, produz o seguinte efeito:

(A) revela as distorções do planejamento da auditoria das demonstrações contábeis.

(B) reduz os riscos de auditoria das demonstrações contábeis o que gera segurança para os usuários.

(D) aumenta o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.

(E) assegura que os objetivos operacionais desejados pela administração foram alcançados.

Comentários:

Segundo a NBC TA 200, o objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.

Gabarito Preliminar: D (Concordo)

Os procedimentos de avaliação de risco, que procuram obter evidência de auditoria a respeito do desenho e da implementação dos controles relevantes, podem incluir as ações relacionadas nos itens a seguir:

I – indagações junto ao pessoal da entidade.

II – observação da aplicação de controles específicos.

III – inspeção de documentos e relatórios.

IV – acompanhamento das transações por meio de sistema de informação relevante para as demonstrações contábeis.

Assinale:

(A) se todos os itens estiverem corretos.

(B) se somente os itens I, II e III estiverem corretos.

(D) se somente os itens I e IV estiverem corretos.

(E) se somente os itens II e IV estiverem corretos.

Comentários:

Segundo a NBC TA 315, procedimentos de avaliação de risco para obter evidência de auditoria a respeito do desenho e implementação dos controles relevantes podem incluir:

indagações junto ao pessoal da entidade;
observação da aplicação de controles específicos;
inspeção de documentos e relatórios;
acompanhamento das transações por meio de sistema de informação relevante para as demonstrações contábeis.

Gabarito Preliminar: A (Concordo)

O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos e das conclusões feitas pela equipe de trabalho e atingidas ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver os aspectos relacionados a seguir, à exceção de um. Assinale-o.

(A) Revisão da documentação selecionada, relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho, e das conclusões obtidas.

(B) Revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto.

(D) Implementação das conclusões resultantes das consultas.

(E) Avaliação das conclusões ao elaborar o relatório e consideração sobre sua adequação.

Comentários:

Segundo a NBC TA 220, o revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver:

(a) discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do trabalho;

(b) revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto;

(c) revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas; e

(d) avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e consideração se o relatório é apropriado.

Gabarito Preliminar: D (Concordo)

Nas atividades de planejamento da auditoria, deve-se estabelecer uma estratégia global que defina seu alcance, sua época e sua direção, a fim de orientar o desenvolvimento do plano de auditoria. Os procedimentos a serem adotados estão listados a seguir, à exceção de um. Assinale-o.

(A) Identificar as características do trabalho para definir o seu alcance.

(B) Definir os objetivos do relatório do trabalho, de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas.

(C) Considerar, para orientar os esforços da equipe do trabalho, os fatores que, no julgamento profissional do auditor, são irrelevantes.

(D) Considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria.

(E) Determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.

Comentários:

Segundo a NBC TA 300, Ao definir a estratégia global, o auditor deve:

(a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance;

(b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas;

(c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho;

(d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade; e

(e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.

Gabarito Preliminar: C (Concordo)

Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis. A esse respeito, analise as afirmativas a seguir.

I – Permite que o auditor dedique atenção apropriada às áreas importantes da auditoria.

II – Permite que o auditor identifique e resolva problemas potenciais tempestivamente.

III – Permite que o auditor organize adequadamente o trabalho para que a auditoria seja realizada de forma eficaz e eficiente.

IV – Permite que o auditor selecione os membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e competência para responderem às evidências esperadas e aloque apropriadamente os recursos.

Assinale:

(A) se somente as afirmativas I, II e IV estiverem corretas.

(B) se somente as afirmativas I, II e III estiverem corretas.

(D) se somente as afirmativas I, III e IV estiverem corretas.

(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.

Comentários:

Segundo a NBC TA 300, um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de várias maneiras, inclusive para:

auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas importantes da auditoria;
auxiliar o auditor a identificar e resolver tempestivamente problemas
potenciais;
auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho de auditoria para que seja realizado de forma eficaz e eficiente;
auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e competência para responderem aos riscos esperados e na alocação apropriada de tarefas;
facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho;
auxiliar, se for o caso, na coordenação do trabalho realizado por outros auditores e especialistas.

Gabarito Preliminar: B (Concordo)

A respeito da materialidade, assinale a afirmativa incorreta.

(A) A determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de apuração científica e é afetada pela percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis.

(B) O conceito de materialidade é aplicado pelo auditor no planejamento e na execução da auditoria, bem como na avaliação do efeito de distorções identificadas na auditoria e de distorções não corrigidas, se houver, sobre as demonstrações contábeis.

(C) Ao planejar a auditoria, o auditor exerce julgamento sobre a magnitude das distorções que são consideradas relevantes para determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria.

(D) A materialidade determinada no planejamento da auditoria não estabelece necessariamente um valor abaixo do qual as distorções não corrigidas, individualmente ou em conjunto, serão sempre avaliadas como não relevantes.

(E) Ao estabelecer a estratégia global de auditoria, o auditor deve determinar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo.

Comentários:

Segundo a NBC TA 320, a determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de julgamento profissional (não de apuração científica) e é afetada pela percepção do auditor das necessidades de informações financeiras dos usuários das demonstrações contábeis.

Gabarito Preliminar: A (Concordo)

A respeito de uma amostra de auditoria, analise as afirmativas a seguir.

I – Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra.

II – O auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada.

III – Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar os fins específicos a serem alcançados e a combinação de procedimentos de auditoria que devem alcançar esses fins.

Assinale:

(A) se somente a afirmativa I estiver correta.

(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.

(D) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.

(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.

Comentários:

Todos os itens foram retirados de maneira literal da NBC TA 530, que trata de amostragem.

Gabarito Preliminar: E (Concordo)

Para determinar se o trabalho dos auditores internos está adequado aos fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar as circunstâncias a seguir, à exceção de uma. Assinale-a.

(A) A competência técnica dos auditores internos.

(B) A probabilidade de que o trabalho dos auditores internos seja realizado com o devido zelo profissional.

(D) A probabilidade de que haja comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente.

(E) A objetividade da função de auditoria interna.

Comentários:

Segundo a NBC TA 610, para determinar se é provável que o trabalho dos auditores internos seja adequado para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar:

(a) a objetividade da função de auditoria interna;

(b) a competência técnica dos auditores internos;

(d) se é provável que haja comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente.

Gabarito Preliminar: C (Concordo)

Claudenir Brito