Auditoria – CAGE/RS – Prova comentada

Olá, Pessoal!

Segue, de forma bem sucinta, os comentários relacionados às questões de Auditoria da prova do CAGE/RS.

De maneira geral a prova foi tranquila e boa parte das questões foram retiradas de forma literal das normas de auditoria. Não vimos possibilidades de recursos.

Abs e bons estudos,

Rodrigo Fontenelle / Claudenir Brito

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Questão 31

Gabarito preliminar: A

Comentários:

Segundo a NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL, o trabalho de asseguração envolve o relacionamento entre três partes, envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos. Dessa forma, concordamos com o gabarito.

Questão 32

Gabarito preliminar: C

Comentários:

Realmente, tanto auditor interno quanto externo devem avaliar os controles internos e a possibilidade de ocorrência de fraudes e erros que afetem as demonstrações contábeis. Isso não quer dizer que eles são os responsáveis primários pela prevenção e identificação de fraudes e erros. Dessa forma, concordamos com o gabarito.

Questão 33

Gabarito preliminar: C

Comentários:

Emitir opinião sobre a fidedignidade das demonstrações contábeis não é função da auditoria interna e sim da externa. Dessa forma o item III está errado. Concordamos com o gabarito.

Questão 34

Gabarito preliminar: E

Comentários:

A letra E trocou ameaça de INTIMIDAÇÃO por INTEGRIDADE, tornando-a incorreta. Concordamos com o gabarito.

Questão 35

Gabarito preliminar: B

Comentários:

Apesar de o caput chamar a NBC TA 200 de NBC TG 200, o resto da questão está correto.

Os itens I e III estão errados, pois essa responsabilidade é da Administração e não do auditor independente. Concordamos com o gabarito.

Questão 36

Gabarito preliminar: D

Comentários:

Os itens III e V estão incorretos, pois o auditor interno também deve documentar seu planejamento e as limitações inerentes ao trabalho do auditor interno, assim como as do auditor externo, também devem ser considerados na análise de risco. Concordamos com o gabarito.

Questão 37

Gabarito preliminar: A

Comentários:

Se o pressuposto de continuidade operacional é apropriado e está evidenciado em notas explicativas, o auditor deve apenas chamar atenção do fato por meio da inclusão de parágrafo de ênfase. Não é o caso de modificar a opinião nem de incluir parágrafo de outros assuntos. Concordamos com o gabarito.

Questão 38

Gabarito preliminar: E

Comentários:

Segundo a NBC TA 300, O auditor deve realizar as seguintes atividades no início do trabalho de auditoria corrente:

(a) realizar os procedimentos exigidos pela NBC TA 220 – Controle de

Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis.

(b) avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, conforme exigido pela NBC TA 220.

(c) estabelecimento do entendimento dos termos do trabalho, conforme exigido pela NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria.

Concordamos com o gabarito.

Questão 39

Gabarito preliminar: A

Comentários:

Segundo a NBC TA 315, os procedimentos de avaliação de riscos incluem o seguinte:

(a) indagações à administração e a outros na entidade que, no julgamento do auditor, possam ter informações com probabilidade de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante devido a fraude ou erro.

(b) procedimentos analíticos.

(c) observação e inspeção.

Todas as outras alternativas apresentam um ou mais procedimentos que não são executados nessa fase da auditoria. Concordamos com o gabarito.

Questão 40

Gabarito preliminar: C

Comentários:

Literal da NBC TA 200. Concordamos com o gabarito.

Questão 41

Gabarito preliminar: A

Comentários:

Também literal da NBC TA 530, sendo que a banca apenas trocou palavras das definições de amostragem em auditoria, estratificação e nível de risco de amostragem, como por exemplo na letra C, em que substituiu homogênea por heterogênea. Concordamos com o gabarito.

Questão 42

Gabarito preliminar: B

Comentários:

Questão bastante batida, mas que caiu de novo. Cinco anos a contar da data do relatório do auditor. Concordamos com o gabarito.

Questão 43

Gabarito preliminar: A

Comentários:

A questão traz os cinco componentes do COSO. Concordamos com o gabarito.

Questão 44

Gabarito preliminar: D

Comentários:

Segundo a NBC TA 265 – Comunicação de Deficiências de Controle Interno, item A7, os indicadores de deficiência significativa do controle interno incluem, por exemplo, a “evidência da incapacidade da administração de supervisionar a elaboração das demonstrações contábeis”. Dessa forma, concordamos com o gabarito.

Questão 45

Gabarito preliminar: B

Comentários:

1 – Auditoria independente: emitir uma opinião sobre as demonstrações contábeis; 2 – Auditoria de monitoramento de controle interno: revisar, monitorar e recomendar melhorias nos controles; 3 – Auditoria de sistemas: avaliar a adequação das tecnologias e sistemas de informação; 4 – Auditoria de atividades operacionais: revisar a economia, a eficiência e a eficácia das atividades operacionais; 5 – Auditoria de gestão de riscos: avaliar exposição a riscos e recomendar melhorias. Dessa forma, concordamos com o gabarito.

Questão 46

Gabarito preliminar: D

Comentários:

Segundo a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, item 13, ao tratar do ceticismo profissional do auditor: “A não ser que existam razões para crer o contrário, o auditor deve aceitar os registros e os documentos como legítimos”. Concordamos com o gabarito.

Questão 47

Gabarito preliminar: D

Comentários:

Segundo a NBC TA 240 – Responsabilidade do Auditor em Relação a Fraude, no Contexto da Auditoria de Demonstrações Contábeis, item 4, “A principal responsabilidade pela prevenção e detecção da fraude é dos responsáveis pela governança da entidade e da sua administração”. Concordamos com o gabarito.

Questão 48

Gabarito preliminar: E

Comentários:

Segundo a NBC TA 260 – Comunicação com os Responsáveis pela Governança:

1 – Responsáveis pela governança são as pessoas ou organizações com responsabilidade pela supervisão geral da direção estratégica da entidade e das obrigações relacionadas à responsabilidade da entidade. Isso inclui a supervisão geral do processo de relatórios contábeis. (V)

2 – Administração são as pessoas com responsabilidade executiva pela condução das operações da entidade. (V)

3 – “Esta Norma trata da responsabilidade do auditor independente na comunicação com os responsáveis pela governança na auditoria de demonstrações contábeis. … não estabelece requisitos relacionados à comunicação do auditor com a administração ou proprietários da entidade, a menos que eles também sejam responsáveis pela governança.” (V)

4 – O auditor deve comunicar aos responsáveis pela governança as responsabilidades do auditor em relação à auditoria das demonstrações contábeis (F).

Ou seja, V – V – V – F. Concordamos com o gabarito.

Questão 49

Gabarito preliminar: B

Comentários:

Segundo a NBC TA 560 – Eventos Subsequentes, item A2, “A data de aprovação das demonstrações contábeis para fins das normas de auditoria é a primeira data em que as pessoas com autoridade reconhecida determinam que todos os quadros que compõem as demonstrações contábeis, incluindo as notas explicativas, foram elaborados e que as pessoas com autoridade reconhecida assumiram responsabilidade por essas demonstrações contábeis”. Assim, a alternativa que melhor se coaduna com o disposto na norma é a de letra B. Concordamos com o gabarito.

Questão 50

Gabarito preliminar: C

Comentários:

Segundo a NBC TA 505 – Confirmações Externas, item 6, Confirmação externa (ou circularização) “é a evidência de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro (a parte que confirma), em papel, no formato eletrônico ou outro meio”. Assim, dentre as alternativas, a circularização de instituições financeiras mostra-se mais adequada à confirmação, pelo auditor, da existência de passivos não apresentados pela entidade (passivos ocultos). Concordamos com o gabarito.

Questão 51

Gabarito preliminar: E

Comentários:

Embora não esteja expressamente prevista na NBC TA 550 – Partes Relacionadas, pela leitura da norma podemos concluir que a alternativa e) apresenta um conceito correto, pois, segundo a norma, “embora o auditor possa ser capaz de confirmar que uma transação com parte relacionada foi conduzida a preço de mercado, pode ser impraticável confirmar se outros termos e condições da transação” e que “a elaboração das demonstrações contábeis requer da administração que fundamente a afirmação de que uma transação com parte relacionada foi conduzida em termos equivalentes aos vigentes em uma transação em condições normais de mercado”. Concordamos com o gabarito.

Questão 52

Gabarito preliminar: E

Comentários:

Segundo a NBC TA 540 – AUDITORIA DE ESTIMATIVAS CONTÁBEIS, INCLUSIVE DO VALOR JUSTO, E DIVULGAÇÕES RELACIONADAS, são os seguintes requisitos:

– Procedimentos de avaliação de risco e atividades relacionadas;

– Identificação e avaliação de riscos de distorção relevante;

– Respostas aos riscos identificados de distorção relevante;

– Procedimentos substantivos adicionais para responder a riscos significativos;

– Avaliação da razoabilidade da estimativa contábil e determinação de distorção;

– Divulgações relacionadas com estimativa contábil;

– Indicadores de possível tendenciosidade da administração;

– Representações formais

Concordamos com o gabarito.

Questão 53

Gabarito preliminar: D

Comentários:

Segundo a NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados, item 24, que nos remete ao item A59, “A avaliação da apresentação das demonstrações contábeis como um todo, incluindo as respectivas divulgações, refere-se ao fato das demonstrações contábeis individuais estarem apresentadas de modo a refletir a classificação e descrição apropriada das informações financeiras e à forma, à organização e ao conteúdo das demonstrações contábeis e notas explicativas. Isso inclui, por exemplo, a terminologia utilizada, a quantidade de detalhes fornecidos, a classificação dos itens nas demonstrações e as bases dos valores estabelecidos” (grifamos). Concordamos com o gabarito.

Questão 54

Gabarito preliminar: C

Comentários:

A questão trata de conciliação. O caixa tinha 133.000,00.

O primeiro evento não influencia o caixa, pois foi pago em cheque.

O segundo evento implica um aumento no caixa de 73.440,00.

O terceiro evento implica uma diminuição de 21.900,00 e o quarto uma redução de 51.000,00.

Dessa forma, 133.000 + 73.440 – 21900 – 51000 = 133.540,00

Concordamos com o gabarito.

Questão 55

Gabarito preliminar: A

Comentários:

Segundo a NBC TA NBC TA 500 – Evidência de Auditoria:

1 – Inspeção: envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. (3)

2 – Observação: A observação consiste no exame de processo ou procedimento executado por outros, por exemplo, a observação pelo auditor da contagem do estoque pelos empregados da entidade. (2)

3 – Confirmação externa: representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita, eletrônica ou em outra mídia. (1)

4 – Procedimentos analíticos: consistem em avaliação das informações feitas por meio de estudo das relações plausíveis entre dados financeiros e não financeiros. (6).

Ou seja, 3 – 2 – 1 – 6. Concordamos com o gabarito.

Questão 56

Gabarito preliminar: B

Comentários:

I e III – Segundo a Lei nº 6.938/81, que dispõe sobre a Política Nacional do Meio Ambiente, meio ambiente é “o conjunto de condições, leis, influências e interações de ordem física, química e biológica, que permite, abriga e rege a vida em todas as suas formas” (F) e (F);

II – Segundo a Lei nº 12.305/10, ecoeficiência é a “compatibilização entre o fornecimento, a preços competitivos, de bens e serviços qualificados que satisfaçam as necessidades humanas e tragam qualidade de vida e a redução do impacto ambiental e do consumo de recursos naturais a um nível, no mínimo, equivalente à capacidade de sustentação estimada do planeta”. (V)

Ou seja, F – V – F. Concordamos com o gabarito.