Auditoria – ACI/Recife – Prova Comentada

Olá, Pessoal!

De maneira geral a prova de auditoria para o ACI-Recife não apresentou dificuldades, com a FGV mantendo sua linha de cobrar questões literais retiradas das normas de auditoria, trocando apenas poucas palavras, assim como fez na prova do ISS-Recife, aplicada no mesmo final de semana.

Tenho certeza que aqueles que fizeram o curso e viram o resumo de auditoria em 1 hora antes da prova se saíram muito bem.

Abraços e até uma próxima oportunidade,

Rodrigo Fontenelle

www.facebook.com/profrodrigofontenelle

De acordo com a NBC TA 200, o julgamento profissional é necessário para a tomada de decisões nos assuntos a seguir, à exceção de um. Assinale-o.

(A) A subjetividade e as evidências de auditoria para cumprimento das metas de resultados operacionais e financeiros da empresa.

(B) A natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria.

(C) As evidências de auditoria obtidas são suficientes e apropriadas ou se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs.

(D) A avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade.

(E) A extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis.

Comentários:

Segundo a NBC TA 200, o julgamento profissional é necessário, em particular, nas decisões sobre:

materialidade e risco de auditoria;
a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria aplicados para o cumprimento das exigências das normas de auditoria e a coleta de evidências de auditoria;
avaliar se foi obtida evidência de auditoria suficiente e apropriada e se algo mais precisa ser feito para que sejam cumpridos os objetivos das NBC TAs e, com isso, os objetivos gerais do auditor;
avaliação das opiniões da administração na aplicação da estrutura de relatório financeiro aplicável da entidade;
extração de conclusões baseadas nas evidências de auditoria obtidas, por exemplo, pela avaliação da razoabilidade das estimativas feitas pela administração na elaboração das demonstrações contábeis.

Dessa forma, a letra A está errada, pois o auditor leva em conta a materialidade e não a subjetividade.

Gabarito Preliminar: A (Concordo)

De acordo com a NBC TA 300, o auditor, ao desenvolver o plano de auditoria, deve descrever:

(A) a avaliação da conformidade com os requisitos éticos, inclusive independência, conforme exigido pela NBC TA 220.

(B) a natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA 330.

(D) os processos para auxiliar o auditor a identificar e resolver tempestivamente problemas potenciais.

(E) as medidas para facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho.

Comentários:

Segundo o item 9 da NBC TA 300, o auditor deve desenvolver o plano de auditoria, que deve incluir a descrição da natureza, a época e a extensão dos procedimentos adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação, conforme previsto na NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados.

Erros das outras alternativas:

A e C – Isso é feito nas atividades preliminares, não no desenvolvimento do plano de auditoria.

D e E – São benefícios do planejamento. Não precisam ser descritos no desenvolvimento do plano de auditoria.

Gabarito Preliminar: B (Concordo)

O sistema de controle de qualidade inclui políticas e procedimentos que tratam dos seguintes elementos:

I – responsabilidades da liderança pela qualidade na firma;

II – exigências éticas relevantes;

III – aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes e trabalhos específicos;

IV – recursos humanos;

IV – execução do trabalho.

Assinale:

(A) se somente os elementos III e V estiverem corretos.

(B) se somente os elementos I e II estiverem corretos.

(D) se somente os elementos III, IV e V estiverem corretos.

(E) se todos os elementos estiverem corretos.

Comentários:

Segundo a NBC TA 220, o sistema de controle de qualidade inclui políticas e procedimentos que tratam dos seguintes elementos:

responsabilidades da liderança pela qualidade na firma;
exigências éticas relevantes;
aceitação e continuidade de relacionamentos com clientes e trabalhos específicos;
recursos humanos;
execução do trabalho; e
monitoramento

Gabarito Preliminar: E (Concordo)

A respeito da amostragem de auditoria, analise os itens a seguir.

I – O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho exigido da amostra.

II – Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, menor deve ser o tamanho da amostra.

III – Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra.

IV – O auditor deve selecionar itens para a amostragem, de forma que cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada.

Assinale:

(A) se somente os itens I, II e III estiverem corretos.

(B) se somente os itens II, III e IV estiverem corretos.

(D) se somente os itens I, II e IV estiverem corretos.

(E) se todos os itens estiverem corretos.

Comentários:

O único item errado é o II, já que quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, MAIOR deve ser o tamanho da amostra.

Todos os outros estão literais da NBC TA 530, que trata de amostragem.

Gabarito Preliminar: C (Concordo)

Para determinar o efeito do trabalho dos auditores internos na natureza, época ou extensão dos procedimentos da auditoria independente, o auditor independente deve considerar:

(A) a natureza e o alcance do trabalho específico executado, ou a ser executado, pelos auditores externos.

(B) os riscos avaliados de distorção relevante no nível de afirmações para classes específicas de transações, saldos contábeis e divulgações.

(C) o grau de objetividade envolvido na avaliação da evidência de auditoria coletada pelos auditores internos como suporte para as afirmações irrelevantes.

(D) a extensão e a utilização de um trabalho específico dos auditores internos em outras empresas.

(E) a probabilidade do trabalho dos auditores internos ser adequado para os fins da auditoria de conformidade.

Comentários:

Segundo a NBC TA 610, para determinar o efeito planejado do trabalho dos auditores internos na natureza, época ou extensão dos procedimentos do auditor independente, o auditor independente deve considerar:

(a) a natureza e o alcance do trabalho específico executado, ou a ser executado, pelos auditores internos;

(b) os riscos avaliados de distorção relevante no nível de afirmações para classes específicas de transações, saldos contábeis e divulgações; e

(c) o grau de subjetividade envolvido na avaliação da evidência de auditoria coletada pelos auditores internos como suporte para as afirmações relevantes.

Gabarito Preliminar: B (Concordo)

De acordo com a NBC TA 620, o especialista é necessário para ajudar o auditor nos assuntos relacionados a seguir, à exceção de um. Assinale-o.

(A) No entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo seus controles internos.

(B) Na identificação e na avaliação dos riscos de distorção relevante.

(C) Na definição e na execução de procedimentos adicionais de auditoria para responder aos riscos avaliados no nível de afirmação, que compreendem testes de controle ou procedimentos substantivos.

(D) Na avaliação da suficiência e na adequação da evidência de auditoria obtida na formação de opinião sobre as demonstrações contábeis.

(E) Na determinação e na implementação de respostas gerais às evidências avaliadas no nível dos relatórios.

Comentários:

Segundo a NBC TA 620, um especialista do auditor pode ser necessário para ajudar o auditor em um ou mais dos assuntos a seguir:

entendimento da entidade e de seu ambiente, incluindo seus controles internos;
identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante;
determinação e implementação de respostas gerais aos riscos avaliados no nível de demonstrações contábeis;
definição e execução de procedimentos adicionais de auditoria para responder aos riscos avaliados no nível de afirmação, que compreendem testes de controle ou procedimentos substantivos;
avaliação da suficiência e adequação da evidência de auditoria obtida na formação de opinião sobre as demonstrações contábeis.

Gabarito Preliminar: E (Concordo)

Claudenir Brito